Zusatzversorgungskasse (ZVK)
Eine Zusatzversorgungskasse (ZVK) ist der Träger einer tariflich geregelten betrieblichen Altersversorgung. Die Zusatzversorgungskasse zahlt deinen Mitarbeitenden später eine Betriebsrente zusätzlich zur gesetzlichen Rente. Am bekanntesten sind die Kassen des öffentlichen Dienstes – allen voran die VBL – sowie die ZVK-Bau im Baugewerbe. Rechtsgrundlage sind Tarifverträge, die Satzung der jeweiligen Kasse und das Betriebsrentengesetz (BetrAVG).
Das Wichtigste in Kürze:
- Was es ist: der Träger einer tariflichen Betriebsrente – also eine Form der betrieblichen Altersversorgung, die zusätzlich zur gesetzlichen Rente gezahlt wird.
- Wer versichert ist: Tarifbeschäftigte im öffentlichen Dienst, im Baugewerbe, bei Kirchen und in weiteren Branchen.
- Kein Antrag nötig: die Pflichtversicherung entsteht automatisch über den Tarifvertrag.
- Wer zahlt: im öffentlichen Dienst Arbeitgeber und Beschäftigte gemeinsam, am Bau allein der Arbeitgeber.
- Deine Rolle: du meldest das zusatzversorgungspflichtige Entgelt und führst Umlage und Beiträge ab.
- In der Abrechnung: Umlagen sind teils steuerfrei, teils pauschal oder individuell zu versteuern – und erhöhen das Brutto.
- Leistungen: Altersrente, Erwerbsminderungsrente und Hinterbliebenenrente – im öffentlichen Dienst nach dem Punktemodell.
Was ist eine Zusatzversorgungskasse?
Kurz gesagt: Eine Zusatzversorgungskasse ist eine Einrichtung,
die im Auftrag der Tarifpartner eine zusätzliche Betriebsrente aufbaut und auszahlt.
Die Zusatzversorgungskasse ist kein einzelnes Unternehmen, sondern ein Sammelbegriff. Gemeint sind alle Einrichtungen, die eine zusätzliche Betriebsrente aufbauen und auszahlen. Die meisten sind Anstalten oder Körperschaften des öffentlichen Rechts, einige sind privatrechtlich organisiert.
Rechtlich ist die Zusatzversorgung eine ganz normale betriebliche Altersversorgung nach § 1 BetrAVG. Der Durchführungsweg ist in der Regel eine Pensionskasse beziehungsweise eine öffentlich-rechtliche Zusatzversorgungseinrichtung. Der konkrete Anspruch kommt aus dem Tarifvertrag – im öffentlichen Dienst zum Beispiel aus § 25 TVöD in Verbindung mit dem Altersvorsorge-Tarifvertrag (ATV beziehungsweise ATV-K).
Warum gibt es die Zusatzversorgung überhaupt?
Die gesetzliche Rente allein hätte im öffentlichen Dienst ein deutlich niedrigeres Versorgungsniveau bedeutet als die Beamtenversorgung. Die Zusatzversorgung schließt diese Lücke. Ursprünglich lief das über eine Gesamtversorgung, die sich an der Beamtenversorgung orientierte. Weil dieses System auf Dauer nicht finanzierbar war, wurde es geschlossen und durch das heutige Punktemodell ersetzt. Bereits erworbene Ansprüche sind als Startgutschriften in das neue System übernommen worden.
Im Punktemodell sammeln deine Mitarbeitenden Jahr für Jahr Versorgungspunkte. Sie richten sich nach dem zusatzversorgungspflichtigen Entgelt und dem Alter – wer jünger ist, bekommt für denselben Euro mehr Punkte. Am Ende ergibt die Summe der Punkte die monatliche Betriebsrente.
Die wichtigsten Begriffe auf einen Blick
| Begriff | Bedeutung |
| ZVK | Zusatzversorgungskasse – Oberbegriff für die Träger der Zusatzversorgung |
| VBL | Versorgungsanstalt des Bundes und der Länder, die größte Zusatzversorgungskasse in Deutschland |
| AKA | Arbeitsgemeinschaft kommunale und kirchliche Altersversorgung, Dachverband der kommunalen und kirchlichen Kassen |
| ATV und ATV-K | Altersvorsorge-Tarifverträge, die die Zusatzversorgung im öffentlichen Dienst regeln |
| SOKA-BAU | Dachorganisation der Sozialkassen im Baugewerbe, zu der die ZVK-Bau gehört |
| Umlage | laufender Finanzierungsbeitrag, aus dem die aktuellen Renten gezahlt werden |
| Versorgungspunkte | Rechengrößen, aus denen sich die spätere Betriebsrente ergibt |
| Startgutschrift | Umrechnung der Ansprüche aus dem früheren Gesamtversorgungssystem in Versorgungspunkte |
| Zusatzversorgungspflichtiges Entgelt | Teil des Entgelts, der als Bemessungsgrundlage für Umlage und Beiträge dient |
Tabelle 1: Fachbegriffe rund um die Zusatzversorgungskasse im Überblick.
Wer ist in der ZVK pflichtversichert – und wer zahlt?
Kurz gesagt: Pflichtversichert in der Zusatzversorgungskasse sind Tarifbeschäftigte im öffentlichen Dienst und in Branchen mit eigener Kasse; Beamtinnen und Beamte sind nicht erfasst.
Die Pflichtversicherung entsteht automatisch mit dem Arbeitsverhältnis, sobald der Tarifvertrag gilt. Niemand muss einen Antrag stellen. Du meldest deine neuen Mitarbeitenden einfach bei der zuständigen Kasse an.
- Pflichtversichert sind: Tarifbeschäftigte im öffentlichen Dienst von Bund, Ländern, Kommunen und Kirchen
- gewerbliche Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer sowie Angestellte im Baugewerbe
- Beschäftigte in weiteren Branchen mit eigener Zusatzversorgungskasse
- Nicht erfasst sind: Beamtinnen und Beamte – sie erhalten eine eigene Versorgung
Umlage, Zusatzbeitrag und Sanierungsgeld
Die Finanzierung läuft je nach Kasse über drei Bausteine. Wichtig für dich: Sie werden steuerlich völlig unterschiedlich behandelt.
Umlage: finanziert die laufenden Renten im Umlageverfahren. Die Umlage ist Arbeitslohn und wird beim Beschäftigten steuerlich erfasst.
Zusatzbeitrag: fließt in den kapitalgedeckten Teil und ist im Rahmen der gesetzlichen Höchstbeträge steuerfrei.
Sanierungsgeld: zahlst allein du als Arbeitgeber, um Altlasten aus dem früheren System zu decken. Sanierungsgeld ist kein steuerpflichtiger Arbeitslohn.
Im öffentlichen Dienst teilen sich Arbeitgeber und Beschäftigte die Umlage, wobei der größere Teil auf dich entfällt. Im Baugewerbe trägst du die Beiträge komplett allein. Die genauen Sätze legt jede Kasse in ihrer Satzung fest – prüf sie deshalb immer direkt bei deiner Kasse nach.
Welche Leistungen zahlt die ZVK?
Kurz gesagt: Die Zusatzversorgungskasse zahlt eine Altersrente, eine Erwerbsminderungsrente und eine Hinterbliebenenrente – jeweils zusätzlich zur gesetzlichen Rente.
Die Zusatzversorgung deckt dieselben Risiken ab wie die gesetzliche Rente – nur eben zusätzlich:
Altersrente: als monatliche Betriebsrente ab dem Rentenbeginn
Erwerbsminderungsrente: bei teilweiser oder voller Erwerbsminderung
Hinterbliebenenrente: als Witwen-, Witwer- oder Waisenrente
Wartezeit und Unverfallbarkeit: Für eine Leistung aus der Pflichtversicherung ist in der Regel eine Wartezeit von 60 Kalendermonaten zu erfüllen. Unabhängig davon greift die gesetzliche Unverfallbarkeit nach dem BetrAVG deutlich früher – bereits nach 36 Monaten Zusagedauer. Bei einem Arbeitsunfall gilt die Wartezeit als erfüllt.
Jobwechsel: Innerhalb der kommunalen und kirchlichen Kassen werden die Versorgungspunkte über das Überleitungsstatut auf die neue Kasse übertragen. Zwischen anderen Kassen werden die Versicherungszeiten gegenseitig anerkannt, aber nicht zusammengeführt – dann zahlt später jede Kasse ihren eigenen Teil. Beim Wechsel in die Privatwirtschaft bleibt die unverfallbare Anwartschaft erhalten, wächst aber nicht weiter.
Steuern im Alter: Die Betriebsrente wird nachgelagert besteuert (§ 22 Nr. 5 EStG). Wer gesetzlich krankenversichert ist, zahlt darauf zusätzlich Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge (§ 229 SGB V). Für die Krankenversicherung gibt es dabei einen Freibetrag, für die Pflegeversicherung nicht.
Typische Stolperfallen
Teilzeit und Altersteilzeit: das zusatzversorgungspflichtige Entgelt sinkt, die Meldung muss den tatsächlichen Werten folgen.
Elternzeit und Mutterschutz: es fließt kein Entgelt, trotzdem können über soziale Komponenten Versorgungspunkte entstehen.
Krankengeldbezug: ab dem Wegfall der Entgeltfortzahlung greifen besondere Melderegeln.
Unterjähriger Ein- oder Austritt: hier braucht es getrennte Versicherungsabschnitte und gegebenenfalls eine Überleitung.
Mehrfachbeschäftigung: Steuerfreiheit und Pauschalversteuerung gibt es nur einmal – im zweiten Job wird individuell versteuert.
Ruhendes Arbeitsverhältnis: das Arbeitsverhältnis besteht fort und muss der Kasse trotzdem gemeldet werden.
ZVK, bAV oder Entgeltumwandlung – was ist der Unterschied?
Kurz gesagt: Die ZVK ist eine tariflich verpflichtende Form der betrieblichen Altersversorgung, während klassische bAV und Entgeltumwandlung freiwillig sind.
Die Zusatzversorgung ist eine Sonderform der betrieblichen Altersversorgung. Der große Unterschied liegt darin, dass sie nicht freiwillig ist, sondern über den Tarifvertrag automatisch greift.
| Kriterium | ZVK | Klassische bAV | Entgeltumwandlung |
| Grundlage | Tarifvertrag und Kassensatzung | Arbeits- oder Betriebsvereinbarung | gesetzlicher Anspruch nach § 1a BetrAVG |
| Teilnahme | Pflichtversicherung | Angebot des Arbeitgebers | freiwillige Entscheidung der Beschäftigten |
| Finanzierung | überwiegend Arbeitgeber, teils Eigenanteil | meist Arbeitgeber | aus dem Bruttoentgelt, plus Arbeitgeberzuschuss |
| Durchführungsweg | Pensionskasse beziehungsweise öffentlich-rechtliche Einrichtung | alle fünf Wege nach BetrAVG | meist Direktversicherung oder Pensionskasse |
| Wahlmöglichkeit | keine – die Kasse steht fest | Arbeitgeber entscheidet | Beschäftigte entscheiden mit |
Und die gesetzliche Rente? Sie bleibt davon unberührt. Die ZVK-Rente wird nicht angerechnet, sondern kommt obendrauf. Zusätzlich können deine Mitarbeitenden bei vielen Kassen freiwillig aufstocken – über eine Entgeltumwandlung mit dem gesetzlichen Arbeitgeberzuschuss.
Häufige Fragen zu Zusatzversorgungskasse
Eine Zusatzversorgungskasse ist der Träger einer tariflich geregelten betrieblichen Altersversorgung. Sie zahlt eine Betriebsrente zusätzlich zur gesetzlichen Rente. Bekannt sind vor allem die Kassen des öffentlichen Dienstes wie die VBL sowie die ZVK-Bau. Rechtsgrundlage sind Tarifverträge und das Betriebsrentengesetz.
Im öffentlichen Dienst sind Tarifbeschäftigte über den Tarifvertrag pflichtversichert. Der Arbeitgeber führt Umlage und Beiträge ab, die Beschäftigten tragen einen Eigenanteil. Im Baugewerbe zahlt der Arbeitgeber allein. Beamtinnen und Beamte sind nicht erfasst, weil sie eine eigene Versorgung erhalten.
Ja. Die Betriebsrente aus der Zusatzversorgung unterliegt der nachgelagerten Besteuerung nach § 22 Nr. 5 EStG und wird mit dem persönlichen Steuersatz versteuert. Bei gesetzlich Versicherten kommen Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge hinzu, gemildert durch einen Freibetrag in der Krankenversicherung.
Innerhalb der kommunalen und kirchlichen Kassen werden die Versorgungspunkte über das Überleitungsstatut übertragen. Bei anderen Kassen werden die Versicherungszeiten anerkannt, jede Kasse zahlt später ihren eigenen Teil. Beim Wechsel in die Privatwirtschaft bleibt die unverfallbare Anwartschaft bestehen.
Nein. Die Zusatzversorgung ist eine eigenständige Leistung und wird nicht mit der gesetzlichen Rente verrechnet. Beide Renten werden getrennt berechnet und ausgezahlt. Bei Steuer und Krankenversicherungsbeiträgen werden die Einkünfte allerdings gemeinsam betrachtet.
Die VBL ist eine konkrete Zusatzversorgungskasse, nämlich die für Bund und Länder. ZVK ist der Oberbegriff für alle Zusatzversorgungskassen und wird oft für die kommunalen und kirchlichen Kassen verwendet. Das Leistungsrecht ist weitgehend gleich, Finanzierung und Sätze unterscheiden sich.
Die Umlage ist Arbeitslohn und erhöht das Steuer- und SV-Brutto. Bis zu einem bestimmten Anteil der Beitragsbemessungsgrenze ist sie steuerfrei, darüber pauschal oder individuell zu versteuern. In der Sozialversicherung greift für steuerbegünstigte Umlagen ein besonderer Hinzurechnungsbetrag.
Ja. Viele Zusatzversorgungskassen bieten neben der Pflichtversicherung eine freiwillige Zusatzversicherung an. Beschäftigte zahlen dann per Entgeltumwandlung aus dem Bruttoentgelt ein und erhalten den gesetzlichen Arbeitgeberzuschuss. Diese freiwilligen Anwartschaften sind sofort unverfallbar.
Fazit
Die Zusatzversorgungskasse ist mehr als eine Fußnote in der Abrechnung. Sie sorgt für eine spürbare zusätzliche Rente – und für dich für eine Reihe klar geregelter Pflichten: anmelden, das zusatzversorgungspflichtige Entgelt richtig ermitteln, fristgerecht melden und die Umlage steuerlich sauber behandeln.
Der häufigste Stolperstein ist nicht die Kasse selbst, sondern die Bemessungsgrundlage: Teilzeit, Elternzeit, Krankengeld oder ein unterjähriger Wechsel verändern sie sofort. Wenn diese Fälle in deiner Abrechnungssoftware sauber hinterlegt sind, läuft die Zusatzversorgung praktisch von allein mit – und du hast den Kopf frei für die Themen, die wirklich Aufmerksamkeit brauchen.
Dieser Beitrag gibt einen allgemeinen Überblick und ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Maßgeblich sind der jeweils geltende Tarifvertrag und die Satzung deiner Zusatzversorgungskasse: Stand Oktober 2026.